У физических лиц, которые в течение 12-ти календарных месяцев осуществили продажу земельного участка, возникает обязательство уплаты налога с полученного дохода. При этом имеет значение множество факторов: период нахождения (проживания) продавца на территории РФ, срок владения недвижимым имуществом и пр.
Налоговые обязательства продавца – физического лица
Для расчета суммы налога с продажи земельного участка используются разные значения налогового начисления. Согласно законодательству, лица, которые проживают на территории РФ 183 дня и более, имеют право оплачивать взносы в бюджет по 13-процентной ставке. А вот нерезиденты обязаны будут уплатить налог по 30-процентной ставке.
В случае если проданный земельный участок находился в собственности продавца 36 месяцев и менее, то в периоде, следующим за отчетным (до 30 апреля), необходимо будет предоставлять в налоговую службу декларацию (формы 3-НДФЛ) о полученном доходе.
При этом лицо вправе воспользоваться налоговым имущественным вычетом, существенно сократив свои затраты. Продавцу необходимо оплатить взносы в бюджет до 15 июля. Несоблюдение сроков декларирования дохода и уплаты налогов влечет за собой применение штрафных санкций к нарушителю.
Особых сложностей с заполнением бланка декларации нет. Образец и пояснения к составлению документа можно найти на сайте налоговой службы, распечатать и заполнить от руки. Как вариант – сформировать документ в специальной программе в электронном виде.
Сроки декларирования доходов
Представление декларации нужно осуществить на протяжении четырех месяцев, с 1 января по 30 апреля года, следующих за календарным периодом, в котором была осуществлена сделка по продаже имущества. Документ подается в орган налогового контроля по месту регистрации (официально зарегистрированного адреса проживания, пребывания) налогоплательщика.
В случае если 30-го апреля является выходным или праздничным днем, то крайним сроком будет считаться первый рабочий день после этой даты. Для получения налогового имущественного вычета сроков подачи документов нет, эту процедуру можно осуществить на протяжении всего года.
Специалисты налоговой службы проводят проверку предоставленных налогоплательщиком данных о доходах в течение 90 дней (согласно пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса). Одновременно с декларированием дохода продавец может подать заявку на получение имущественного возмещения (вычета), а также и на возврат части начисленного налога. Излишне оплаченные взносы в бюджет будут возвращены на протяжении одного месяца с момента подачи заявления на возврат физическим лицом, однако, согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса, не ранее дня окончания камеральной проверки.
Процедура подачи сведений в налоговую службу
Представить сведения о полученном доходе продавец может как на бумажном носителе, так и в электронном формате. Документ предоставляется в налоговый орган лично плательщиком или его законным представителем (лицом, действующим на основании доверенности, опекуном, попечителем, родителем и т.д.). При отправке документов обычной почтой следует прилагать опись всех вложений. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться указанная на почтовом штемпеле дата отправки конверта.
Причины отказа в приеме декларации
Налоговая служба может выставить отказ в приеме документов. Основанием для такого действия может являться:
- отсутствие документа, удостоверяющего личность налогоплательщика (его отказ в предъявлении такого удостоверения);
- отсутствие личной подписи налогоплательщика на представленных документах;
- подача документов в налоговый орган не по месту регистрации физлица;
- несоответствие формы документа законодательным нормам и правилам;
- некорректное или неполное заполнение всех граф, строк и полей декларации.
Внесение налогового платежа
Внести в бюджет начисленную сумму налога за продажу земельного участка необходимо до 15 июля года, который следует за отчетным периодом. Для удобства любой налогоплательщик может воспользоваться онлайн сервисом, который позволяет осуществлять платежи в электронном виде. На сайте налоговой службы доступны образцы платежного поручения. Документ следует распечатать, внести свои данные и оплатить в кредитном учреждении.
В отношении некоторых категорий физических лиц действуют особые условия оплаты налоговых начислений. Для индивидуальных предпринимателей, использующих общую схему налогообложения, действует система авансовых платежей, которые должны вноситься по предоставляемому налоговой службой уведомлению. А именно:
- за период с января по июнь оплата должна быть произведена до 15 июля, размер которой составляет 50% совокупной суммы всех выплаченных за год авансов;
- за период с июля по сентябрь сделать взносы следует до 15 октября, в размере 25% совокупной суммы выплаченных авансов;
- за период с октября по декабрь оплатить налоги необходимо до 15 января следующего года, и размер платежей должен быть не менее 25% общей годовой авансовой суммы отчетного периода.
Штрафные санкции
Налогоплательщикам следует строго соблюдать все сроки уплаты налоговых взносов, и учитывать, что им также придется нести ответственность за недостоверность предоставленных сведений. При несвоевременном декларировании доходов нарушителю грозит штраф, размер которого составляет 5% от начисленной суммы взносов в бюджет за каждый месяц просрочки. Однако предельный размер штрафов установлен пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, и составляет не более тридцати процентов от суммы налоговых взносов или не менее одной тысячи рублей.