В начале каждого года любое предприятие пересматривает и согласовывает лимит остатка кассы, остающийся в его распоряжении, со своим обслуживающим банком. При этом учитываются следующие факторы:
- объемы налично-денежного оборота;
- режим работы;
- срок и порядок сдачи в банк наличных денежных средств;
- прием денежных средств обслуживающим банком в вечером или в выходной день;
- наличие обособленных подразделений;
- иные факторы.
Образец заполнения расчета лимита остатка кассы предприятия
Если у предприятия (организации) нет лимита остатка (устанавливает банк), то оно обязано сдавать все поступившие наличные денежные средства в банк в день их поступления, либо на следующий. То есть, если расчет на установление лимита не предоставляется в обслуживающий банк, то он считает, что у организации нулевой лимит. Вся несданная в банк наличность считается сверхлимитной. Однако есть одно исключение – денежные средства для выдачи заработной платы, стипендий или пособий. Данные средства можно хранить в течение трех рабочих дней (день получения в банке включительно). Во избежание образования сверхлимитной наличности, предприятие обращается к обслуживающему банку для установления лимита остатка наличных денег, которые можно хранить в кассе.
Перечень предприятий обязанных не превышать лимит, включает все предприятия, учреждения и организации, имеющие кассу и ведущие налично-денежные расчеты. Индивидуальные предприниматели не обязаны подчиняться данному правилу (в соответствии с законодательством).
Чтобы установить лимит остатка кассы, предприятие должно предоставить в обслуживающий банк расчет по форме N 0408020. Если у него в разных банках несколько расчетных счетов, то предприятие может обратиться в любой из них с формой расчета. После того, как лимит установлен, другие учреждения банков, где открыты счета организации, должны быть об этом уведомлены.
Расчет предоставляют в двух экземплярах. При этом в каждом из них банком указывается установленная сумма лимита и цели, в соответствии с которыми предприятие сможет расходовать наличные денежные средства из поступившей в кассу выручки. Один экземпляр передается организации, а другой остается у банка. Документ подтверждает установленный банком лимит остатка кассы.
Установление и расчет лимита
При заполнении формы расчета в самом начале указывается название организации, номер счета и наименование обслуживающего банка.
Показатели рассчитываются с использованием сумму наличной выручки за прошедшие три месяца. Вне зависимости от понятий обычно учитывают все поступления наличных денежных средств в кассу (помимо выручки – целевые поступления, займы, другие средства), так как банком при проверке принимается во внимание вся поступившая в кассу наличность.
Сумма выручки за три прошедших месяца делится на количество рабочих дней этого периода. Так определяется среднедневная выручка. Среднечасовая — сумма выручки за три прошедших месяца на количество рабочих часов.
Далее определяют сумму наличных денег, потраченных за прошедшие три месяца на командировочные, общехозяйственные и иные расходы. Исключение составляют выплаты социального характера и заработная плата.
Среднедневной расход равен отношению расходов за три прошедших месяца к количеству рабочих дней этого периода. В том случае, если организация до предоставления формы расчета еще не вела своей деятельности, то используют сумму ожидаемой или планируемой выручки и расходов.
Затем определяют и указывают сроки сдачи в банк сверхлимитной выручки. Уточняется время работы организации, а также время сдачи выручки. Утверждая лимит, банк рассматривает наряду с временными показателями еще и фактор удаленности организации от самого банка. Если она располагается недалеко, то выручку сдают в конце рабочего дня. Банк устанавливает этот лимит для обеспечения нормального режима работы предприятия со следующего дня. Если банк прекращает работу раньше, в нем отсутствует вечерняя касса и услуги вечерней инкассации, то выручку сдают на следующий день. Таким организациям может быть установлен лимит в пределах среднедневной выручки. Предприятия, которые не могут сдавать выручку ежедневно из-за значительной отдаленности от банка, сдают ее сразу за несколько дней. Для них устанавливается лимит в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Если организация не имеет выручки, то лимит устанавливают в размере среднего расхода за день. Исключение – выплаты заработной платы, социального характера, стипендии.
Следующие строки формы расчета содержат испрашиваемую сумму лимита. Обычно предприятия подстраховываются на случай непредвиденных расходов и несколько завышают данную сумму (то есть разницу между среднедневной выручкой и расходами). Банки этому не особо препятствуют. Затем указываются цели расходования поступающей наличной выручки. Как правило, это расходы на заработную плату, командировочные расходы, выплаты социального характера, закупку сельхоз продукции, вещей и тары у населения и прочее. Разрешение на расходование данных средств можно получить у банка только при отсутствии задолженности перед бюджетами, внебюджетными фондами, учреждениями банков и поставщиками.
Содержание сверхлимитных наличных денежных средств влечет за собой административный штраф, размер которого равен 40-50 минимальным размерам оплаты труда для должностных лиц. Для юридических – 400-500. Налоговые органы вправе наказать предприятие только в том случае, если данное нарушение было выявлено в ходе банковской проверки. Подозревая нарушение, налоговый орган может отправить в банк справку для проведения проверки соблюдения всех требований расчетно-кассовой дисциплины.
На основании протокола о совершении административного нарушения налоговый орган может вынести постановление о привлечении к ответственности. Оно подлежит обжалованию в течение 10 дней от получения копии в вышестоящем налоговом органе или суде.
Истечение срока давности по этому правонарушению происходит через 2 месяца со дня превышения лимита. Налоговые органы могут увеличить срок, отсчитав его со дня обнаружения данного нарушения. Арбитражные суды в такой ситуации часто остаются на стороне налогоплательщика.
Скачать бланк расчета на установление предприятию лимита остатка кассы