Схема уплаты налогов, начисляемых на фонд оплаты труда, а также вопросы, связанные с уменьшением объемов отчислений, всегда были острой проблемой для бухгалтеров предприятий. Дело в том, что единый социальный налог, который подлежал оплате индивидуальными предпринимателями с упрощенной схемой налогообложения, был отменен.
Вместо этого отчисления были введены страховые взносы в размере 30-ти процентов от начисленной заработной платы, с зачислением во внебюджетный фонд. Оплата подоходного налога с доходов физического лица остается в действии.
Совокупность этих факторов побуждает бухгалтеров изыскивать способы оптимизации оплат труда, а также уменьшения налогового бремени.
Некоторые существующие методы снижения объема фонда заработной платы заключаются в:
- переводе части выплат в «конвертах»;
- изменении систем выплат вознаграждений посредством перевода их в «неденежный» эквивалент;
- перераспределении основной части фонда зарплат в другие формы расчетов.
Расчет ФОТ в 2014 году
На примере приведенного ниже расчета можно понять схему и цель уменьшения фонда заработной платы.
Пример:
Заработная плата работника выплачивается в размере 40000 рублей. Размер НДФЛ в данном случае составляет 5200 рублей (13 процентов НДФЛ). Для того чтобы чистая выплата составила 40 тысяч рублей, следует начислять 45200 рублей.
Данная сумма служит основанием для расчета страхового взноса в размере 30-ти процентов: 45200 х 0,3 = 13560 рублей. Из суммы налога на прибыль вычитается 20 процентов израсходованной выплаты — страховые взносы и расходы по оплате труда: (40000 + 13560) х 0,2 = 10712 рублей.
Сумма всех выплат (НДФЛ и страхового взноса) составит 18760 рублей. Экономия предприятия на возврате выражена в сумме 10712 рублей. Объем налоговой нагрузки составляет: 18760 – 10712 = 8048 рублей.
В процентном отношении: 8048/40000 = 0,2 (20%). В случае использования упрощенной системы налоговых отчислений показатель лежит в пределах 27% — 49%.
При расчетах относительной нагрузки следует брать во внимание:
- ставку налога на прибыль;
- ставку налога на доходы физических лиц 13%, при упрощенной системе 6% с дохода (15% с базовой суммы разницы дохода и расхода);
- ставку по страховому отчислению.
Как видно из приведенных расчетов, при выплате работнику заявленной зарплаты предприятие вынуждено увеличивать ФОТ от 20% и до 49%, а при таких условиях следует применять меры, которые бы уменьшили затраты на фонд оплаты труда.