Справка о доходах физического лица (или справка 2-НДФЛ) предназначена для предоставления в налоговую инспекцию сведений о доходах, полученных указанным лицом в течение отчетного года, а также сумме налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленном и удержанном налоговым агентом.
Последние изменения в форму 2-НДФЛ внесены 6 декабря 2011 года приказом ФНС России за номером ММВ-7-3/909@. Следовательно, именно эта форма является действующей и служит для предоставления сведений о доходах физических лиц за 2014 год.
Компании-работодатели (или иные налоговые агенты) обязаны предоставить вышеуказанные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. То есть, справка 2-НДФЛ 2014 предоставляется в ИФНС до 01.04.2015г.
Справки могут быть оформлены на бумажных носителях лишь в случае, если численность лиц, получивших доход, не превысила 10 человек. В противном случае сведения о доходах предоставляются в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи или же в электронном виде.
Правила заполнения справки
При составлении справки по форме 2-НДФЛ необходимо заполнить следующие реквизиты:
- отчетный период (календарный год), в котором получен доход;
- номер справки и дату ее составления;
- должность, подпись, а также ФИО лица, действующего от имени налогового агента (как правило, в этой роли выступает главный бухгалтер компании-работодателя или ее руководитель);
- печать налогового агента.
Справка состоит из пяти разделов.
Первый раздел отражает данные о налоговом агенте:
- наименование;
- ИНН и КПП;
- телефон;
- код ОКАТО;
- код ИФНС, в котором зарегистрирован налоговый агент.
Второй раздел предусматривает раскрытие информации о налогоплательщике (физическом лице — получателе дохода):
- фамилия, имя, отчество;
- статус (статус «1» проставляется, если указанное лицо является резидентом РФ, статус «2» — для лиц, не являющихся резидентами РФ);
- дата рождения;
- код страны, гражданином которой является налогоплательщик;
- адрес места жительства;
- данные документа, удостоверяющего личность физического лица (код каждого документа указан в справочнике «Коды документов» — приложение к форме 2-НДФЛ).
Третий раздел справки представлен в виде таблицы, в которой помесячно указываются полученные физическим лицом доходы:
- месяц получения дохода;
- код дохода согласно справочнику «Коды доходов», являющемуся приложением к утвержденной форме № 2-НДФЛ (работодателями наиболее часто используется код 2000 – «вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей», а также код 2012 – «суммы отпускных выплат);
- сумма полученного указанным налогоплательщиком дохода;
- код вычета, который необходимо выбрать из справочника «Коды вычетов»;
- сумма предоставленного физическому лицу налогового вычета.
Четвертый раздел предназначен для отражения информации о предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетах (стандартных, имущественных или социальных). При этом отдельно указываются:
- код вычета;
- сумма вычета.
Каждый из указанных вычетов может быть предоставлен в строгом соответствии с законодательством РФ. В случае предоставления имущественного вычета в справке предусмотрены строки для указания номера и даты уведомления, дающего право на применение налогоплательщиком указанного вычета.
В пятом разделе указывается итоговая информация о полученных доходах, а также размере налога на доходы физических лиц:
- общая сумма дохода за отчетный год;
- налоговая база, получаемая путем уменьшения общей суммы дохода на сумму предоставленных вычетов;
- сумма исчисленного налога;
- сумма налога, удержанного налоговым агентом;
- сумма налога, перечисленная в бюджет;
- излишне удержанная сумма налога;
- сумма налога, которая по каким-то причинам не удержана налоговым агентом.
Необходимо отметить, что третий, четвертый и пятый разделы формы 2-НДФЛ заполняются отдельно по каждой из предусмотренных законодательством ставке (13%, 9%, 35% или 30%).
После заполнения всех разделов справка 2-НДФЛ распечатывается и подписывается должностным лицом — представителем налогового агента. Печать предприятия, выступающего в роли налогового агента, обязательна.
Образец бланка справки 2-НДФЛ 2012 скачать